Szellemi tulajdon adó: hogyan kell fizetni

A cikk tartalma

• Fizet-e egyéni vállalkozó ingatlanadót?
• A fő adórendszerről
• Speciális módokban
• Az adózás tárgyai
• Adózási kötelezettségek
• Szellemi tulajdonjogi adómentesség
• Személyes célokra
• Üzleti célra használják
• A szellemi tulajdon adóztatása speciális módokban
• Egyszerűsített rendszer (USN)
• Egységes imputált jövedelem (UTII)
• Szabadalmi adórendszer (PSN)
• Ingatlanadó kataszteri értéken
• Adó mértéke és esedékességének időpontja

Az Orosz Föderáció adórendszerével összhangban az adókat mindenkinek meg kell fizetnie, beleértve az egyéni vállalkozókat is. A törvény szerint egyéneknek minősülnek, tehát ugyanolyan cselekedetekért adólevonást fizetnek, mint ők. A fő adórendszeren kívül az egyéni vállalkozók egyszerűsített módokat is választhatnak, amelyek mindegyike felel meg követelményeinek és feltételeinek.

Fizet-e egyéni vállalkozó ingatlanadót?

A vagyonadó a helyi adókat jelenti, amelyeket az adószolgálat kiszámított és a beszámolót követő év december 1-jéig a beérkezett befizetés szerint fizetett ki. Az egyéni vállalkozó természetes személy, ezért az adólevonás megfizetése tekintetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 400. cikkében foglalt normák alkalmazandók rá, ha nem alkalmaz külön adórendszereket..

A fő adórendszerről

A fő adórendszer (DOS) alapján az egyéni vállalkozók ingatlanadóját az IFTS számítja ki és ellenőrzi, amelyet az önkormányzatok helyi törvényei és az Orosz Föderáció adótörvényének (adószám) 32. fejezete határoz meg. A számítást a következőképpen hajtjuk végre:

1. Egy objektum készletértékét például egy raktár veszi a KTF-adatbázisból – a műszaki leltáriroda.
2. Az alkalmazott érték az ilyen típusú épületekre vonatkozik..
3. A deflációs együtthatót alkalmazzák, minden év elején megállapítják, figyelembe véve az áruk fogyasztói árainak változásait, az RF szolgálat munkáját az előző időszakban.
4. Az összes értéket megszorozzuk: 450 000 * 0,3% * 1,481 = 1999 p.

Itt hozzávetőleges számadatok szolgálnak, amelyek szemléltetik a részleteket, a tarifákról, az ingatlan típusáról és az együtthatókról a vonatkozó dokumentumokban találhatók: 47. számú törvény „A fizikai ingatlanadó-mértékekről. személyek ”, kelt 2002. október 23-án. 2013. november 20-án kelt és a Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 579. számú végzése „A 2019. évi deflációs együttható meghatározásáról”.

Az összegnek az IP-hez történő kifizetése a következő tulajdonságokkal rendelkezik:

• Az IP nem nyújt be nyilatkozatokat nyilatkozatok formájában;
• az adóbevételeket a végrehajtó hivatal által felhatalmazott ellenőrök állítják ki;
• egyszeri kifizetés formájában, az adózási időszakot követő év december 1-jéig;
• Ha adósság keletkezik, vagyis egy időben nem fizetett be, az IFTS szankciókat szab ki – büntetéseket.

A fizetési értesítéseket a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség évente 1 alkalommal küldi el a vállalatok jogi címére az elmúlt év eredményeit követően. Az adatok továbbítása, a fizetési nyugták jelentős időtartamú folyamat, azzal összefüggésben, hogy később, mint a számlázási időszakban elküldhetők. A fizetési dokumentumokat saját maga is elkészítheti a Szövetségi Adószolgálat webhelyén, az „Adók fizetése” szolgáltatásban (a megfelelő fizetési mód kiválasztásával).

Speciális módokban

2015 óta Ch. Ugyanakkor, miként léptek hatályba az IP-n belüli adófizetés változásai. Ennek alapján a speciális adózási rendszerek hatálya alá tartozó személyekre vonatkozó levonásokat kezdtek kivetni, figyelembe véve néhány jellemzőt, amelyek közül kiemelkedik a következők:

• Az egyéni vállalkozó-egyszerűsítőt ingatlanadónak minősítették, amelyet az 1. cikk (1) bekezdésében tükröződő szabályok szabályoznak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378. cikke;
• Különleges. módok – STS (egyszerűsített adórendszer), UTII (egységes imputált jövedelemadó) – egy speciális eljárást alkalmaztak, amelyet a regionális hatóságok, például a moszkvai kormány vagy a szentpétervári kormány határoz meg..
• Szabadalom megszerzésekor és a PSN (szabadalmi rendszer) keretében végzett tevékenységeknél a levonás nem kötelező. Ha a szabadalmat egy másik rendszerrel kombinálják, akkor az adót a különféle tevékenységekből származó profit százalékában kell kiszámítani.
• Ha van olyan tevékenység, amelynek során az egyéni vállalkozónak meg kell fizetnie az egységes mezõgazdasági adót (egységes mezõgazdasági adó), akkor az ingatlanát nem terheli.

Ezeknek a fizetőknek az NII (ingatlanadó) helyébe egyetlen levonás lép, amelyet az adórendszer szerint fizetnek. Érdemes megjegyezni, hogy a fizetés alóli mentesség csak az üzleti célra használt épületekre vonatkozik, amelyek nem szerepelnek a kataszteri értéken adóztatott tárgyak regionális listáján..

Az adózás tárgyai

A szellemi tulajdon adó a következő létesítményekre vonatkozik:

• lakóépület vagy benne lévő helyiségek (lakás és részvény), beleértve egy vidéki házat;
• befejezetlen szerkezet;
• garázs vagy parkolóhely.

Vannak kivételek – például egy lakóház közös tulajdonát képezik, amely nem vonatkozik az adóköteles tárgyakra. Az UTII, USN és PSN speciális rendszerei szerint az IP ingatlanadója a következő tárgyakra vonatkozik:

• közigazgatási épületek és építmények;
• nem lakóingatlan.

Adózási kötelezettségek

Az egyéni vállalkozónak adókedvezményeket kell fizetnie a következő feltételekkel:

• Az állampolgár az ingatlan tulajdonosa. Például olyan tárgy használata esetén, amely nem ingatlan, például egy szerződés alapján bérelt, az ingatlanadó rá nem vonatkozik.
• Az ingatlant egy rendeltetési célú földterületen építették, és kereskedelmi tevékenységekben használják..
• Ingatlan kataszteri értékelése.

Ha az egyik feltétel nem teljesül, akkor a költségvetési kötelezettség nem merül fel, és a kötelezettség alóli mentesség továbbra is a vállalkozóra vonatkozik. Más ingatlanokkal kapcsolatban az STS-t és UTII-t használó IP-k továbbra sem fizetnek adót. Van még egy előfeltétel: az épületeknek az Orosz Föderációban kell elhelyezkedniük, nem pedig egy másik országban.

Szellemi tulajdonjogi adómentesség

Az ingatlanadó nem vonatkozik mindkét típusú ingatlanra:

• személyes célokra használják;
• üzleti célokra használják.

Személyes célokra

Egyes magánszemélyek számára olyan juttatásokat nyújtanak, amelyek mentesítik az adó fizetését az ingatlanoktól, amelyeket személyes célokra használnak. Az ingatlanfajták és kategóriák felsorolását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 407. cikke. Ezek az előnyök vállalkozókra vonatkoznak, akik ingatlantulajdonban vannak. A juttatások alá eső ingatlanok meghatározása a Szövetség alapító szervezeteinek kormányainak felelőssége. Leginkább az ellátásokat nyújtják:

• orvosi és közigazgatási intézmények;
• szállítók és hasonló létesítmények.

Üzleti célra használják

Az egyéni vállalkozók kihasználhatják a vállalkozói tevékenységben használt tárgyak kiváltságait. Ehhez írásban meg kell erősíteniük az ingatlan rendeltetésszerű használatának tényét. A standard lépésről lépésre algoritmus segítségével bizonyítják jogaikat:

1. Az adóhivatalhoz ingyenes formátumú kérelmet nyújtanak be, figyelembe véve az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat N BS-4-11 / 19976 @ levélben szereplő ajánlásait, 2015. január 11-én..
2. A kérelemhez csatolják az alábbi dokumentumokból álló papírcsomagot:
   • államtanúsítvány másolata. regisztráció tulajdonosi igazolással;
   • az adóhivatal levele az IE USNO (egyszerűsített rendszer) használatával kapcsolatos információkkal;
   • bérleti szerződés csatolt fizetési nyugtákkal;
   • az ügyfelekkel folytatott üzleti levelezést igazoló iratok, amelyek hivatkozásokat tartalmaznak az objektumra, mint iroda, üzlet, gyártó műhely vagy szállítási cím.

A regionális hatóságok által jóváhagyott és a hivatalos honlapjukon közzétett, a költségeket a kataszteri érték alapján kiszámított tárgyak, a rendszertől függetlenül adókötelesek. Például Moszkva területén az objektumok 2019-es listára való felvételéhez a következő feltételek egyikét vették figyelembe:

Az ilyen típusú ingatlanok adóztatása a következő feltételek mellett történik:

1. A szervezet tulajdonjogának tulajdonjoga.
2. Az objektum számlája az állóeszközök mérlegében „01” vagy a jövedelmező befektetés „03”, a számviteli szabályokkal összhangban. könyvelés.
3. Ingatlan felvétele az adóalap által a kataszteri érték alapján meghatározott objektumok listájába.

A szellemi tulajdon adóztatása speciális módokban

Bizonyos helyzetekben nem kell fizetni. Tehát azok, akik a következő speciális módokban találhatók, mentesülnek a számításból:

• egyszerűsítés (egyszerűsített adórendszer);
• imputált (UTII);
• Szabadalmi adórendszer (POS).

Egyszerűsített rendszer (USN)

Az az egyéni vállalkozó, akire az egyszerűsített adórendszert alkalmazzák, nem adóköteles, ha az ingatlant különleges rendszer szerint használja, kivéve a cikk (3) bekezdésében szereplő tárgyakat. Az adótörvény 346.11. A személyes használatra használt tárgyak esetében a vállalkozó az összeget az ingatlan típusától függően és az Art. 400 adószám.

Egységes imputált jövedelem (UTII)

Az imputált alapon használt ingatlantulajdon adót az IP-k nem fizetnek, kivéve azokat a típusokat, amelyek szerepelnek az Art. 4 Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. január 14-i 03-11-05 / 5. Számú, 2007. december 17-i 03-11-04 / 3/498 számú levelével összhangban a nem adóköteles tárgyakért nem kell levonást fizetni, tekintet nélkül területükre, amikor egyetlen levonás kiszámítása. Ha az ingatlant személyes célokra használják, akkor az egyéni vállalkozó adófizető státuszt kap az Art. 4 (4) bekezdése alapján. 346,26.

Az UTII és a DOS kombinálásakor csak a speciális rendszerben használt tárgyakat nem kell adókötelezni, kivéve az 5. albekezdésben felsorolt ​​ingatlanokat. 2. cikk 10. cikk 346.43, 7. és (3) bekezdés. 2. cikk 10. cikk Az adótörvény 378.2. Ha ezt az adórendszert alkalmazzák, akkor a vállalkozónak nem kell igazolnia az ingatlan rendeltetésszerű használatát, mivel ezt a tényt egy adószakértő ellenőrzi a helyszíni ellenőrzés során..

Szabadalmi adórendszer (PSN)

A szabadalom szerinti tárgyak használatakor a levonást nem kell megfizetni, kivéve az albekezdésben meghatározott eseteket. 2. cikk 10. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43. Ha az ingatlant személyes célokra használják, akkor az ellátások megszűnnek, és az IP-nek adófizetõ státuszt kapnak. A tervezett felhasználás megerősítését az UTII-hez hasonlóan kell elvégezni, mivel a kedvezményes feltételek mindkét speciális üzemmódban azonosak.

Ingatlanadó kataszteri értéken

Az egyéni vállalkozók körében ez az adórendszer magában foglalja azokat a polgárokat, akik a következő típusú épületek, építmények és területek tulajdonosa:

• bérleti irodáknak szánt adminisztratív és üzleti központok (ADC-k);
• bevásárlóközpontok és komplexumok (bevásárlóközpontok és bevásárlóközpontok), amelyek a vendéglátó-ipari üzletek, kereskedelmi és kiállítási pavilonok, raktárakkal rendelkező üzletek megkeresésére szolgálnak;
• nem lakóhelyiségek, ahol háztartási szolgáltatásokat nyújtanak, például műholdak, mosodák, berendezésjavító műhelyek;
• lakóépületek és helyiségek, amelyek nem kapcsolódnak tárgyi eszközökhöz;
• az ADC-vel szomszédos területek és a bevásárlóközpont parkolóhelyek megszervezésére szolgáltak.

Ezzel a rendszerrel az IP-k nem küldnek deklarációkat ugyanúgy, mint a DOS. A kifizetési összeg kiszámítása a következő:

1. A tárgy kataszteri értékét, például egy 25 négyzetméteres helyiséget vesszük figyelembe. méter, a raktárkomplexum (SK) területén található, amelynek becslése 389,634 millió rubel, és területe – 5,42 ezer négyzetméter.
2. Az SK kataszteri számot használják: 77: 09: 0001015: 1064 (az objektum értéke rajta látható).
3. Az ilyen típusú ingatlanokra 2% -ot kell alkalmazni a moszkvai kormány 2014. szeptember 19-i 51. számú törvénye alapján.
4. A levonási összeg (NII) nagysága a következő képlettel határozható meg: NII = 389 634 000 * 25/5 420 * 2% = 16 579 p. Figyelembe vette azt a tényt, hogy egy polgár a biztosítótársaság tulajdonosától bérbe vett egy raktárhelyiséget.
5. Az ingatlan levonásának kiszámítása, amelyet a tulajdonos fizet, a következő. Az SC-t a következő képlet szerint számítják ki: NII = adóalap (SB) * adó mértéke (SB), ahol SB a kataszteri érték és SB = 2%.

A regionális önkormányzatnak joga van előlegekkel kapcsolatos beszámolási időszakokat meghatározni egy bizonyos időtartamra, például 9 hónapra. Itt történik a számítás alapja? Kataszteri érték: AP = adóalap? ? ? Adókulcs. Az éves kifizetés megegyezik az évre kiszámított összeg és az AP előlegének összege közötti különbséggel.

Adó mértéke és esedékességének időpontja

1 bekezdés alapján. Az Orosz Föderáció adótörvényének 380. cikke értelmében az NII mértékét, figyelembe véve a kataszteri értéket, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek kormányai szabályozzák a helyi jogalkotási aktusok alapján. Az adótörvény ugyanazon cikke (2) bekezdésének értelmében azonban a maximális adómérték nem haladhatja meg a 2% -ot – még a regionális törvények figyelembevétele mellett is. Az esedékesség megegyezik az OCH-val – az adózási időszakot követő év december 1-jéig.