Társasági adó 2019-ben

A cikk tartalma

• Normatív szabályozás
• Ki fizeti az adót
• Kik adómentesek
• Mit kell fizetnie adót
• Orosz szervezetek számára
• Külföldi jogi személyek esetében
• A jogi személyek ingatlanadójának kiszámítása 2019-ben
• Az adóalap
• Számítási példa
• Adókedvezmények a jogi személyek számára
• Szövetségi
• Regionális
• Adófizetési eljárás
• Az időzítés
• Módokon
• Tulajdonadó-beszámolás

Január 1-jétől Oroszország új szabályokat vezetett be ezen adófizetések kiszámításához. A változások befolyásolták az adóalap kialakításának elvét – a levonások csak az ingatlanokra vonatkoznak. Díjmentes ingó vagyon.

Normatív szabályozás

A szervezetek vagyonának fizetett járulékok alapvető kérdéseit az Orosz Föderáció adótörvényének (adótörvény) 30. fejezete tárgyalja. Az egyedi kulcsot a regionális törvény határozza meg..

Az adótörvény 380. cikke szerint ez nem haladhatja meg a 2,2% -ot.

Ki fizeti az adót

Az Orosz Föderáció adótörvényének 374. cikke meghatározza, hogy az adófizetéseket az ingatlanokkal rendelkező orosz és külföldi szervezetek teljesítik, amelyek:

• az Orosz Föderáció területén található;
• a törvény elismeri adóügyi levonások tárgyát.

Kik adómentesek

Az Orosz Föderáció adótörvényének 374. cikke értelmében a következő tárgyakért nem számítanak fel díjat:

• föld és természeti erőforrások;
• ingatlan védelem vagy bűnüldözés céljából;
• nukleáris létesítmények, hulladéklerakók;
• az innovatív tudományos és technológiai központok tulajdonjoga.

Mit kell fizetnie adót

Az adótörvény nem határozza meg az ingatlan fogalmát. A magyarázat az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. október 1-jei, BS-4-21 / 19038 @ sz. Levelében található. A tárgyak ezen csoportjára vonatkozik, amelyek mozgása arányos sérülés nélkül lehetetlen:

• épületek, műszaki és befejezetlen építmények;
• iroda és egyéb helyiségek;
• garázsok, parkolóhelyek;
• lakóépületek, lakások, szobák;
• nyaralók, nyaralók.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint ezeket az objektumokat be kell vezetni az egységes állami ingatlannyilvántartásba.

A regisztráció hiánya nem törli a jogi személyek ingatlanadójának megfizetésének szükségességét, hanem jogsértés és pénzbírságot von maga után.

Orosz szervezetek számára

Az adókat adóztatják:

• tárgyak, amelyek nem szerepelnek a preferenciális listákban;
• jogi személy tulajdonjoga, ideértve átmeneti felhasználásra vagy bizalomra átruházva;
• a mérlegbe rögzített ingatlanok tárgyi eszközként.

Külföldi jogi személyek esetében

Az Orosz Föderációban állandó telephellyel rendelkező külföldi szervezetek ingatlanadót fizetnek a jogi személyeknek az olyan ingatlanokért, amelyek:

• a szervezet állóeszközeire vonatkozik;
• koncesszióként jár (az államtól kapott rekonstrukció alatt felhasználásra stb.).

A jogi személyek ingatlanadójának kiszámítása 2019-ben

A fizető függetlenül megjeleníti azt az összeget, amellyel levonást hajtanak végre a jelenlegi jelentési időszakban. A számokat önkéntesen tünteti fel a nyilatkozatban.

Ha az ellenőrzés bebizonyítja, hogy szándékában áll csökkenteni a kifizetéseket, a szervezet vezetőjét pénzbírsággal vagy büntetőeljárás alá vonhatják..

Az adóalap

Általános szabály, hogy a számításhoz egy adott időszak átlagos ingatlanértékét kell használni. Bizonyos tárgyak (üzleti és bevásárlóközpontok, ipari épületek, lakóépületek, amelyeket a mérlegbe nem számolnak el tárgyi eszközként stb.) Vonatkozásában az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378.2. Cikkével összhangban a vagyonadó adóalapját kataszteri értéken kell kiszámítani..

Az ilyen kivételek pontos listája régiónként változik..

Becsült intervallumok:

• Jelentési időszak. Az általános szabályként kiszámított pénzügyi kifizetések esetében ez 3, 6 és 9 hónap. A kataszteri értéket használó objektumok esetében ez az I., a II. És a III. Negyedév. Ezen intervallumok levonásait előlegnek hívják..
• Adózási időszak – naptári év (január 1-jétől december 31-ig).

Az első esetben az általános szabály szerinti számításokhoz az SSI = SRO / KMO képletet kell használni, ahol:

• SSI – a jogi személy vagyonának átlagos értéke;
• SRO – az ingatlan maradványértékének összege az OP első számaiban;
• KMO – a jelentési időszakban szereplő hónapok száma.

A kész számítás szabálya SGSI = (SRO + SIK) / 13, ahol:

• SSSI – a szervezet vagyonának átlagos éves értéke;
• MARÉNA – áruk az év végén (december 31-én).

A kataszteri áron alapuló képlet: BTB = KSI / CMR, ahol:

• VTB – a folyó részlet összege;
• XI – az ingatlan kataszteri értéke a jelentési év január 1-jétől;
• KMR – a számításhoz használt hónapok száma (3 vagy 12).

Számítási példa

A jogi személyek ingatlanadóját általában a tárgyak első három negyedévének és az év átlagos költségének a alapján számítják ki.

Előleg

Helyezze ezeket az adatokat az ingatlan átlagos költségének kiszámításához használt képletbe. Az első negyedévre SSI-ként fog fordulni (5 600 000 rubelt + 6 300 000 rubelt + 8 200 000 rubelt) / 3 = 6 700 000 rubelt. Ebből az összegből adólevonásokat kell kivetni. A többi jelentési időszakra vonatkozó mutatókat ugyanúgy kell kiszámítani:

• II. Negyedév – 8 500 000 rubelt.
• III. Negyedév – 8 900 000 rubelt.
• IV. Negyedév, általában csak referencia vagy statisztika céljából számolják, mert az összeget beleszámítják az éves kifizetésbe.

Az előleg kiszámításának képlete a következő: WFTU = (SSI x SN) / KMO, ahol:

• WFTU – a fizetendő díjak értéke egy bizonyos időszakra (negyedév, stb.);
• SSI – a tárgyak átlagos költsége a jelentési időszakban (a számítási képletet a fent megadta);
• CH – Az ebben a régióban alkalmazott adómérték. Például 2019-ben Moszkvában általában a 2,2% -ot kell felhasználni a számításhoz.

Cserélje le az adatokat ebben a képletben, és kapja meg az előleg levonásának nagyságát:

• I. negyedévben – (6 700 000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 rubel.
• II. Negyedév – 62 333,33 rubel.
• III. Negyedév – 62 266,66 rubel.

Adó összeg

A három negyedéves részlet után az évre vonatkozó ingatlanlevonások teljes összegének kiszámításához a következő képleteket kell alkalmazni: GVFP = (SGSI x SN) és ONV = GVFP-SAP, ahol:

• GVFP – a költségvetési kifizetések éves értéke;
• SSSI – az éves átlagos birtoklási költség (a számítási rendszert fent mutatjuk be);
• INGYEN van – a fizetendő adó egyenlege;
• TAKONYKÓR – a folyó évben fizetett előlegek összege.

Az adatok helyettesítésével a képletben kiszámolhatja a fizetendő adó egyenlegét negyedéves hozzájárulások befizetése után. ONV = (108 300 000 rubel / 13 x 2,2%) – (49 133,33 rubelt + 62 333,33 rubelt + 62 266,66 rubelt) = 6 543,59 rubelt.

Adókedvezmények a jogi személyek számára

Az ilyen típusú fiskális fizetések preferenciái lehetnek szövetségi és regionális jellegűek. Ha a szervezet megfelel a követelményeknek, akkor mentesül ilyen adó alól. Sok esetben ennek az ellátásnak a korlátozása korlátozott, például csak az egyes feladatok elvégzéséhez használt ingatlanokra vonatkozik, és nem az összes ingatlanra.

Szövetségi

Regionális

Ezeket az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai határozzák meg, és az adófizető helyétől függően különböznek, például:

• Szentpéterváron az ingatlanadó nem vonatkozik a mentőszolgálatokra, költségvetési szervezetekre stb..
• Moszkvában – városi személyszállító társaságok, lakás- és garázsszövetkezetek stb..

Adófizetési eljárás

Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke előírja, hogy a fizető személy önmagában járuljon hozzá fizetendő hozzájárulásokhoz. A szervezet kiszámítja a levonások összegét és átutalja a pénzt. Az adófelügyelőség alkalmazottai ellenőrzik a jelentési dokumentumokat és tisztázják a pótdíjak szükségességét.

Az időzítés

Az ingatlanra vonatkozó adólevonások dátumait regionális szinten határozzák meg. A legtöbb esetben ez három előleg és egy negyedik, amely kiegészíti az adó összegét a szükséges összeggel:

• április 30-ig – az I. negyedévre;
• július 30-ig – fél évig;
• október 30-ig – 9 hónapig;
• a következő év január 30-ig – utolsó részlet.

Módokon

Az Orosz Föderáció adótörvényének 58. cikke megengedi az adók készpénzben és nem készpénzben történő fizetését, de a gyakorlatban csak a második módszer működik. Amikor pénzt banki pénztárnál fizet be folyószámla nyitása nélkül, a szervezet könyvelőjének meg kell adnia a részleteket:

• A fő. A fizető adatai – egyéni.
• Referencia. Társasági információk.

Ebben a helyzetben a pénzügyeket magának az egyénnek a személyes számláján kell jóváírni, és a szervezetnek a fizetés elmulasztása miatt hátralékkal jár, büntetéseket számítanak fel..

Ennek elkerülése érdekében a jogi személyek pénzügyi hozzájárulásait csak készpénzmentes formában kell befizetni – bankszámláról történő banki átutalással.

A szervezetek vagyonának adóztatása a következő jellemzőkkel rendelkezik:

• Az objektum helyén készül, nem pedig a jogi személy nyilvántartásba vételével.
• Ha az ingatlan külön részleghez tartozik, saját mérlegével, akkor a jogi személy maga kiszámítja az előlegeket és elvégzi a szükséges átutalásokat.

Tulajdonadó-beszámolás

A vagyoni fiskális kifizetésekről szóló, a szövetségi adószolgálat MMV-7-11 / 478 @ számú végzésével összhangban egy nyilatkozatot állítanak össze 1152026 KND formátumban. A beszámolót csak az év végén nyújtják be az adóhatóságnak, és az összeget kiszámítják a negyedéves előlegekhez. A benyújtás határideje:

• a negyedévre – április 30-ig;
• Fél évig – július 30-ig;
• 9 hónapig – október 30-ig;
• éves jelentéstétel – a következő év március 30-ig.